Podatniku, nie wpadnij w pułapkę! Odwołanie darowizny wyklucza koszty podatkowe

Podatnik:

  • nabył obligacje – ponosząc określone wydatki,
  • przekazał obligacje wnukowi w drodze darowizny, następnie
  • złożył oświadczenie o odwołaniu darowizny,
  • odpłatnie zbył odzyskane obligacje,

– uważał, że zbywając obligacje, będzie mógł potraktować wydatki na ich nabycie jako koszt podatkowy (wyszedł z założenia, że odwołanie darowizny ma taki skutek, jak gdyby darowizna nigdy nie nastąpiła).

Ze stanowiskiem tym nie zgodził się Dyrektor KIS w interpretacji z 26 lipca 2018 r. Organ podatkowy uznał, że należy postrzegać:

  • darowiznę jako nieodpłatne zbycie przedmiotu darowizny,
  • odwołalnie darowizny jako nieodpłatne nabycie przedmiotu darowizny.

Dzień zwrotnego przeniesienia przedmiotu darowizny jest zatem momentem jego ponownego nabycia przez podatnika, ponieważ:

  • nabycie takie nie wiąże się z ponoszeniem wydatków,
  • w przypadku zbycia przedmiotu darowizny w przyszłości za koszt podatkowy nie można uznać wydatków na pierwotne nabycie.

Opisany przypadek to przykład pułapki czyhającej na podatników. Powyższa sytuacja odnosi się do obligacji, jednak może wystąpić również w innych okolicznościach, w szczególności przy „zarządzaniu” nieruchomościami w majątku prywatnym.

Łukasz Peterek

Łukasz Peterek

Email: lukasz.peterek@tla-kancelaria.pl